Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт п. Постановлением Правительства РФ от Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДСотразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени ст.
Датой признания таких расходов является й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта Письмо Минфина России от Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров п. Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны.
Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе подписан в г. Астане Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.
Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель. До года применение нулевой ставки НДС было обязательно.
N КГ См. Письмо ФНС России от Но с 1 января г. Но все не так. Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п.
Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизиютак как при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение ст. Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.
Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться п. Самые существенные налоговые риски у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС. Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходахуменьшающих налогооблагаемую прибыль п. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов п.
Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары работы, услугизадействованные в экспортных операциях были приняты к учету. С 1 июля года 1х ставка вывод средств вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке ставки на спорт системы это отражения приобретений в учете п.
Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, то есть в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС. А если в течение дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров в уточненной декларации. Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт.
Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы п. В 1-м квартале года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае года, а часть в году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 1-м квартале налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае года.
А по экспортированным товарам, которые были приобретены в году восстанавливать НДС ненужно. Если, например, продавец соберет пакет документов во 2-м квартале года, налог, восстановленный в 1-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС. Но до сих пор данный Перечень не утвержден.
Если налогоплательщики не готовы к спорам с налоговыми органами, им следует самостоятельно сориентироваться с определением кодов сырьевых товаров. Соответственно при экспорте таких товаров следует принимать к вычету НДС в особом порядке, предусмотренном п. Если не берете на работу инвалидов, в возможно придется за это заплатить. Законная налоговая оптимизация: Учитываем изменения законодательства при заполнении декларации по НДС за 1 кв.
Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в году 23 марта Виктория Варламова. Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету. Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров? НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС п.
Обязательно ли применять нулевую ставку НДС? Отказаться применять нулевую ставку можно только в отношении всех операций, по которым такой отказ предусмотрен п. Как принимать к вычету НДС при экспорте товаров?
Если организация реализует товары, освобожденные от налогообложения, НДС не начисляется. Следовательно, в таких случаях оснований для расчета НДС по каким бы то ни было налоговым ставкам. Освобождение от налогообложения, предусмотренное статьей Налогового кодекса РФ, применяется независимо от того, куда были реализованы товары — на экспорт или внутри России. Поэтому при экспорте товаров, освобожденных от налогообложения, ставку НДС 0 процентов не используйте.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 июля г. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой см. А в постановлении от 24 июня г. Исключение составляют операции по реализации товаров в страны — участницы Таможенного союза.
При осуществлении таких операций ставка НДС 0 процентов применяется в том числе и отношении товаров, реализация которых в России освобождена от налогообложения. Это следует из положений пункта 3 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе и письма Минфина России от 5 октября г. В таком же порядке следует начислять НДС и при экспорте товаров в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, предусматривающие применение нулевых налоговых ставок.
К ним, в частности, относятся операции по реализации товаров, вывезенных из России в ставки тотал больше в баскетболе с таможенной процедурой экспорта подп. При этом применение нулевой налоговой ставки нужно обосновать. Экспорт в страны — участницы Таможенного союза.
Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны — участницы Таможенного союза, российская организация, в частности, должна собрать пакет документов, указанных в пункте 4 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.
Одним из обязательных документов, который нужно представить в налоговую инспекцию, является заявление покупателя о ввозе товаров с отметкой налоговой инспекции страны-импортера. Частные лица такие заявления не подают. Следовательно, у организации-экспортера такого документа не будет, а значит, она не сможет обосновать право на применение нулевой ставки НДС. Экспорт в другие страны. Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в другие страны, экспортер должен собрать пакет документов, указанных в статье Налогового кодекса РФ.
Одним из обязательных документов, который нужно представить в налоговую инспекцию, является контракт на поставку экспортируемых товаров. При передаче товаров покупателю для личных целей контракты на поставку не оформляются. Следовательно, у организации-экспортера такого документа не будет, а значит, и в этом случае она не сможет обосновать применение нулевой налоговой ставки. Поскольку право на нулевую ставку НДС не подтверждено, применять нормы подпункта 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ при реализации иностранным гражданам товаров для личного пользования.
В связи с этим при реализации на экспорт таких товаров: Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 июня г. Да. Реализация товаров облагается НДС в. При этом под реализацией подразумевается переход права собственности на товары от продавца к покупателю п. Для целей обложения НДС товары считаются реализованными в России, если выполнено хотя бы одно из следующих условий: Такой порядок установлен статьей Налогового кодекса РФ.
При передаче товаров на консигнационный склад право собственности на них от продавца консигнанта к посреднику консигнатору не переходит. Однако именно в этот момент начинается перемещение транспортировка товаров, предназначенных для продажи покупателям иностранного государства. Продавец передает право собственности на товары, когда покупатель приобретает их с консигнационного склада.
Несмотря на то что сам склад расположен за границей, в рассматриваемой ситуации местом реализации товара признается территория России. Такая операция является объектом обложения НДСследовательно, к ней может быть применена налоговая ставка 0 процентов.
Независимо от того, что на момент начала отгрузки транспортировки товаров договор купли-продажи с покупателем не был заключен. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 июня г. Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода см.
Как правило, при вывозе на консигнационный склад товары помещаются под таможенную процедуру временного вывоза ст. Дело в том, что владельцы консигнационных складов не соглашаются на заключение сделок купли-продажи из-за рисков дальнейшей реализации товаров покупателям.
Однако ставку НДС 0 процентов можно применять только в отношении товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта или помещенных под режим свободной таможенной зоны подп. Поэтому после вывоза товаров с консигнационного склада измените процедуру временного вывоза на таможенную процедуру экспорта. Такая возможность предусмотрена статьей Таможенного кодекса Таможенного союза.
После смены таможенной процедуры организация сможет воспользоваться нулевой налоговой ставкой. При этом, если таможенная стоимость товаров, заявленная в таможенной декларации при их вывозе из России, отличается от стоимости, по которой они были реализованы, ставка НДС 0 процентов применяется в отношении стоимости, указанной в контракте с иностранным покупателем.
Об этом сказано в письмах Минфина России от 6 апреля г. Письмом от 24 декабря г. Отметим, что ранее представители налоговой службы придерживались другой позиции. В письмах от 12 августа г. Однако с выходом нового письма ФНС России прежние разъяснения утратили актуальность.
Таким образом, даже если товар помещен под таможенную процедуру экспорта после его реализации с консигнационного склада, такая операция облагается НДС по ставке 0 процентов. Реализация товаров, вывозимых с территории России в режиме реэкспорта, в пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ не поименована.
Следовательно, применить ставку НДС 0 процентов при вывозе товара в режиме реэкспорта. При вывозе из России товаров в таможенной процедуре реэкспорта НДС не уплачивается. Поскольку в рассматриваемой ситуации из России вывозятся товары, которые были ввезены для выпуска в свободное обращение, суммы НДСранее уплаченные на таможне и принятые организацией к вычету, нужно восстановить п. Эти суммы могут быть возвращены организации в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ.
Это следует из положений подпункта 2 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ и статьи Таможенного кодекса Таможенного союза. Порядок применения ставки НДС 0 процентов при реализации товаров работ, услуг для использования дипломатическими приравненными к ним представительствами иностранных государств, а также сотрудниками этих представительств включая проживающих вместе с ними членов семьи регулируется Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 30 декабря г.
В рассматриваемой ситуации применение ставки НДС 0 процентов означает, что дипломатические приравненные к ним представительства, а также сотрудники этих представительств включая проживающих вместе с ними членов семьи имеют право на возврат из российского бюджета сумм налога, уплаченного российским организациям при приобретении у них товаров работ, услуг п. Последний вариант возможен, если организация освобождена от уплаты НДС по статье Налогового кодекса РФ или если реализация определенных товаров работ, услуг не облагается этим налогом п.
Чтобы вернуть уплаченный НДСпредставительства иностранных государств должны обратиться в налоговую инспекцию и подать при этом необходимые документы. Порядок оформления этих документов, их состав в зависимости от условий приобретения товаров работ, услуг и от формы расчетов с российскими организациямиа также сроки подачи определены в пунктах 8—16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 декабря г.
Продавая товары, работы или услуги организаторам мирового чемпионата по футболу года, НДС нужно начислять в общем порядке — по ставке 18 или 10 процентовв зависимости от вида продукции. При этом как заработать на ставках в хоккее имеют право на возврат НДСкоторый они заплатили российским продавцам товаров работ, услуг.
В число таких покупателей входят: Такой порядок предусмотрен подпунктом 13 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ. Правила применения нулевой ставки при реализации товаров работ, услуг организациям, которые участвуют в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу в.
Пунктом 4 этих Правил установлено, что для возмещения НДС названные категории покупателей должны подать в налоговую инспекцию заявление. Рекомендованная форма заявления приведена в письме ФНС России от 14 марта г. К заявлению нужно приложить документы, перечисленные в пункте 5 Правил. Особенности оформления и подачи документов указаны в пунктах 6—11 тех же Правил. Отметим, что правила введены в действие задним числом — с 1 октября года п. Это означает, что организации, участвующие в подготовке к проведению чемпионата, могут вернуть НДСуплаченный российским поставщикам, начиная с этой даты.
А российских поставщиков исполнителей все эти правила не касаются.
Последний вариант возможен, если организация освобождена от уплаты НДС по статье Налогового кодекса РФ или если реализуемые товары работы, услуги не облагаются таким налогом п. Да, можно, если на экспорт поставляется готовая техническая документация, приобретенная для перепродажи у третьих лиц. Налоговая ставка НДС 0 процентов применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта или помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны п.
Товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации п. Имуществом, в свою очередь, признаются любые вещи, включая деньги и ценные бумаги п. Техническая документация может быть: В первом случае техническая документация входит в комплект поставки. Поэтому ее стоимость отдельно не оплачивается п.
Следовательно, при экспорте товаров с комплектом технической документации применяются обычные правила начисления и возмещения НДС. Эти правила действуют независимо от того, какой товар реализуется на экспорт: В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода см. Во втором случае возможны два варианта: Если техническая документация была приобретена у третьих лиц и экспортер не имеет на нее исключительных прав, продажа документации на экспорт признается реализацией товара.
При таком варианте экспортер вправе применить ставку НДС 0 процентов на общих основаниях подп. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 ноября г. Арбитражная практика подтверждает такой вывод см. Если же экспортер является разработчиком технической документации, то ее комплект следует рассматривать как вещественное оформление результатов выполненных работ.
Передача технической документации иностранному контрагенту в этом случае признается реализацией работ услугна которую положения подпункта 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ не распространяются. Такие операции бесплатные ставки на спорт телеграмм НДСесли покупатель работ услуг осуществляет деятельность на территории России подп.
Поскольку в рассматриваемой ситуации покупателем является иностранная организация, эти работы услуги не являются объектом обложения НДС. Следовательно, нулевая налоговая ставка в этом случае не применяется. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих такую позицию см. Применение ставки НДС 0 процентов при реализации товаров работ, услуг международным организациям представительствам международных организацийдействующим на территории России, возможно при соблюдении следующих условий: Такой порядок следует из положений статьи 7, подпункта 11 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ и пункта 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22 июля г.
Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2018 году
Однако предъявление такого счета-фактуры возможно только при наличии следующих документов: Если на дату реализации товаров выполнения работ, оказания услуг у российской организации не будет этих документов, начислить НДС нужно по ставке 18 10 процентов.
При наличии подтверждающих документов представьте их в налоговую инспекцию, чтобы обосновать правомерность применения ставки НДС 0 процентов.
Дополнительно к ним нужно приложить копию платежного документа приходного кассового ордераподтверждающего фактическую оплату международной организацией ее представительством реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг.
Такой порядок установлен пунктами 3 и 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22 июля г. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 июля г. Весь пакет документов подайте в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС ее форма утверждена приказом Минфина России от 29 октября г.
Налоговую базу по этим операциям укажите по строкам раздела 4 декларации по каждому коду операции п. Следует отметить, что в некоторых случаях применение ставки НДС 0 процентов неправомерно.
Например, если российская организация оказывает международной организации ее представительству услуги по аренде помещений в рамках договоров, согласно которым арендная плата не включает в себя стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором.
Если международная организация ее представительство компенсирует арендодателю стоимость этих услуг, то начислять НДС в. Для него как для абонента такая операция не является объектом обложения НДС письма Минфина 1 иксбет ставки на спорт от 3 марта г. Москве от 18 декабря г. Если международная организация ее представительство возмещает стоимость коммунальных услуг в составе арендной платы, то арендодатель вправе применить ставку НДС 0 процентов при соблюдении условий, установленных постановлением Правительства РФ от 22 июля г.
Входной НДС по расходам, связанным с реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг международным организациям их представительствамроссийская организация может принять к вычету ст. Не обязательно вникать в тонкости применения нулевой ставки НДС. Вы можете за совсем небольшую стоимость делегировать свою бухгалтерию нашей организации и забыть про все проблемы с налоговой.
Ознакомьтесь с аутсорсинговой бухгалтерией от компании ТопБухгалтер. Помимо поставки товаров на экспорт в другие государстванулевую ставку НДС можно применять и при реализации товаров в соответствии с процедурой свободной таможенной зоны.
Суть этой процедуры состоит в следующем. Покупатели — резиденты свободных таможенных зон — освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов при ввозе товаров на эти территории.
А продавцы резиденты других регионов России освобождаются от уплаты вывозных таможенных пошлин и начисляют НДС по нулевой ставке. Важное условие: Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ, статьи 37 Закона от 22 июля г.
Да. Но при соблюдении следующих условий: По общему правилу реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, облагается НДС по ставке 0 процентов подп. Но чтобы убедиться в том, можно ли применять это правило, нужно знать: Это следует из положений пункта 1 статьи 2 Закона от 22 июля г. Дело в том, что не все товары, которые поставляются на территории свободных таможенных зон, облагаются НДС по нулевой ставке.
Во-первых, льготный порядок налогообложения зависит от характера использования поставленных товаров он должен быть прописан в условиях контракта.
В частности, нулевую ставку можно применять при реализации товаров, предназначенных: Об этом сказано в пункте 1 статьи 11 Соглашения о СЭЗ. А во-вторых, существуют группы товаров, которые в принципе не могут быть помещены под процедуру свободной таможенной зоны.
Общий перечень таких товаров определен в пункте 5 статьи 9 Соглашения о СЭЗ. Постановлением от 25 октября г. Например, запрещено помещать под процедуру свободной таможенной зоны товары, ввезенные на территорию особых экономических зон Калининградской и Магаданской областей, если они произведены на территории Таможенного союза подп. При реализации таких товаров начисляйте НДС по ставке 18 или 10 процентов п.
Чтобы подтвердить право на нулевую налоговую ставкупродавец должен представить в налоговую инспекцию пакет документов, указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ: Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ.
Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?
К услугам, связанным с вывозом товаров из России в. Услуги по международной перевозке товаров. В данную категорию услуг включаются: Это следует из подпунктов 2.